به عنوان بخشی از پروژه خود برای بهبود گزارش های مالی برای اشخاص غیرانتفاعی (NFP) ، مانند کالج ها و دانشگاه های مستقل ، هیئت استاندارد حسابداری مالی (FASB) به تعریف و ارائه معیار عملیات پرداخته است. علاوه بر این ، هیئت مدیره در حال بررسی تغییراتی در ارائه بیانیه فعالیت ها است. بحث زیر تصمیمات اولیه را که FASB تا به امروز در این زمینه گرفته است ، شرح می دهد.
یکی از بسیاری از رانندگان در پشت پیشنهاد هیئت مدیره برای تعریف معیار عملیات ، درخواست مقایسه بین صورتهای مالی نهادهای غیرانتفاعی است. اندازه گیری عملیات به NFP اجازه می دهد تا با ارائه وضوح در دسترس ، داستان خود را بهتر بیان کند و برای عملیات فعلی در مقابل مواردی که برای اهداف طولانی مدت انجام می شود ، چه از طریق اهدا کننده یا محدودیت قانونی ، تعیین هیئت مدیره یا سایر شرایط استفاده می شود.
هیئت مدیره تعدادی از ویژگی های ممکن را در نظر گرفت که ممکن است تعیین کند که آیا یک معامله در نظر گرفته می شود یا غیر عملیاتی می شود ، از جمله:
- اصلی در مقابل فعالیتهای غیرعادی
- فعالیتهای مداوم و مرکزی در مقابل فعالیتهای محیطی و حادثه ای
- عود در مقابل معاملات غیر منتخب
- مأموریت مستقیم در مقابل فعالیتهای غیرقانونی
- بدون محدودیت در مقابل محدود
- برای استفاده فعلی در مقابل در حال حاضر در دسترس نیست
چندین مورد از این خصوصیات نیز در راهنمایی مشاوره Nacubo در نظر گرفته شده است ، "تعیین یک اقدام عملیاتی برای دانشکده ها و دانشگاه های مستقل (اصلاح شده در مارس 2011). این راهنمایی توصیه هایی را در مورد مواردی ارائه می دهد که باید به عنوان غیر عملیاتی طبقه بندی شوند ، به طور خاص ، مواردی که از فعالیتهای مرتبط با مأموریت مؤسسه ناشی می شود که به بهترین وجه در خارج از فعالیت عملیاتی نهاد منعکس می شود.
تعیین معیار عملیات
هیئت مدیره به طور آزمایشی یک اندازه گیری عملیاتی متوسط را بر اساس دو بعد کلیدی تعریف کرد:
1. بعد ماموریت
مأموریت NFP برای ساختار ، مدیریت و مدیریت سازمان مهم است. برای توانایی آن در به دست آوردن و حفظ وضعیت معافیت مالیاتی بسیار مهم است. و برای توانایی آن در جذب بودجه بسیار حیاتی است. در نتیجه ، هیئت مدیره احساس کرد که اندازه گیری عملیات باید ایده فعالیتهای مربوط به مأموریت را شامل شود.
براساس مباحث هیئت مدیره ، هر فعالیتی که از منابع NFP استفاده می کند یا هزینه هایی را که مستقیماً با انجام مأموریت خود مرتبط است ، متحمل می شود ، مربوط به مأموریت در نظر گرفته می شود. این شامل کلیه کمک ها ، درآمد حاصل از فروش کالاها و خدمات به ذینفعان و همچنین حمایت مالی و حق امتیاز مربوط به وام استفاده از نام NFP است. از طرف دیگر ، فعالیتهای مربوط به عدم پذیرش یا "مأموریت نابینا" می تواند مواردی باشد که یک NFP در درجه اول برای انجام وظیفه وفاداری خود برای حفظ و محافظت از منابع خود درگیر می شود. این شامل درآمد فعالیتهای سرمایه گذاری است که یک NFP انجام می دهد که با هدف حفظ قدرت خرید منابع آن انجام می شود.
2. بعد در دسترس بودن
برای اینکه یک منبع برای عملیات استفاده شود ، باید در دسترس باشد. هیئت مدیره در نظر گرفت که آیا در دسترس بودن فقط بر روی عوامل خارجی (مانند محدودیت تحمیل کننده اهدا کننده) ، صرفاً بر روی عوامل داخلی (مانند مقادیر تعیین شده برای استفاده خاص توسط هیئت مدیره NFP) یا هر دو. FASB خاطرنشان كرد: بسیاری از ذینفعان اظهار داشتند كه برای برقراری ارتباط با NFP برای برقراری ارتباطات مالی و نشان دادن نحوه فعالیت این نهاد ، باید بتواند منعكس كند كه چگونه هیئت مدیره خود در حال حاضر از منابع و همچنین چگونگی حفظ آنها برای استفاده در آینده استفاده می كند. هیئت مدیره همچنین خاطرنشان كرد كه حسابرسان ابراز نگرانی در مورد اجازه تصمیم گیری های داخلی در مورد اینكه آیا این منبع در دسترس است یا خیر. این نگرانی از این واقعیت ناشی می شود که همان اقتدار می تواند محدود و متعاقباً تصمیم خود را معکوس یا اصلاح کند و امکان دستکاری در اقدامات عملیاتی را فراهم می کند.
پس از وزن گیری تمام ورودی های دریافت شده ، هیئت مدیره FASB به طور آزمایشی تصمیم گرفت که مفهوم در دسترس بودن هم محدودیت های خارجی و هم اقدامات داخلی هیئت مدیره NFP را منعکس کند.
اگرچه هیئت مدیره تصمیمات آزمایشی را در مورد آنچه باید در یک اندازه گیری عملیات گنجانده شود ، گرفته است ، اما هنوز تصمیم نگرفته است که آیا ارائه یک اقدام عملیاتی میانی مورد نیاز ، مجاز یا تشویق است. بخش NFP بزرگ و بسیار متنوع است ، و این باعث می شود راهنمایی های حسابداری و گزارشگری یک اندازه متناسب باشد.
بیانیه ارائه فعالیتها
علاوه بر تعریف آنچه در یک معیار عملیات گنجانده می شود ، هیئت مدیره همچنین در نظر گرفت که چگونه این اطلاعات را باید در بیانیه فعالیت ها ارائه داد. پس از بحث در مورد چهار ارائه جایگزین ، هیئت مدیره به طور آزمایشی تصمیم به حمایت از بیانیه ای از قالب فعالیت ها گرفت که همه درآمدهای مربوط به مأموریت قانونی را به صورت ناخالص ارائه می دهد. مبلغ تعیین شده توسط هیئت مدیره برای استفاده در دوره های آینده به عنوان کاهش نشان داده می شود. علاوه بر این ، این ارائه شامل مقادیر منابع قبلاً در دسترس نیست که هیئت مدیره برای استفاده در دوره فعلی در دسترس است.
تأثیر بر آموزش عالی
بسیاری از مؤسسات مستقل در حال حاضر در بیانیه فعالیت های خود اقدامات واسطه ای از عملیات را ارائه می دهند. این اندازه گیری عملیاتی به طور معمول از راهنمایی مشاوره Nacubo پیروی می کند. تصمیمات اولیه FASB در این زمینه به احتمال زیاد تأثیر قابل توجهی در صورتهای مالی مستقل کالج و دانشگاه نمی گذارد.
با این حال ، پتانسیل تغییر قابل توجه در ارائه بیانیه فعالیت ها بوجود می آید. اولویت فعلی هیئت مدیره برای نشان دادن تمام درآمدها و پشتیبانی از عملیات-و متعاقباً برای محدودیت های اهدا کننده ، تعیین هیئت مدیره و فعالیت های مربوط به عدم پذیرش-بسیار متفاوت از بیانیه فعلی فعالیت ها به نظر می رسد.
کارمندان NACUBO و اعضای شورای اصول حسابداری آن ، به مشاوره هیئت مدیره در این پروژه ادامه خواهند داد و در تماس نزدیک با کارمندان FASB باقی می مانند. Nacubo صفحه وب حسابداری خود را برای ارائه جزئیات بیشتر پروژه و جمع آوری بازخورد عضویت در آماده سازی برای پاسخ صنعت به تغییرات پیشنهادی در هنگام صدور پیش نویس قرار گرفتن در معرض برای اظهار نظر ، ارتقا می بخشد.
